PODATEK ROLNY OD OSÓB FIZYCZNYCH

Podstawa prawna
- Ustawa z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (Dz. U. z 2024 r., poz. 1176 z późn.zm.)

- Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 18.10.2024 r. w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres 11 kwartałów będącej podstawą do ustalenia podatku rolnego na rok podatkowy 2025.

Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. Grunty powyżej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowego podlegają podatkowi rolnemu od 1 ha przeliczeniowego według stawki 2,5 q ceny żyta ustalonej do podatku rolnego. Natomiast grunty do 1 ha podlegają podatkowi rolnemu według stawki 5 q ceny żyta ustalonej do podatku rolnego.

Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku, a wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

Od 01.01.2007r. obowiązek podatkowy w podatku rolnym w przypadku wydzierżawienia gruntów przez rolnika ubiegającego się o rentę strukturalną przechodzi na dzierżawcę.

Jeżeli w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość podatku, a w szczególności zmiana sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego części, podatek ulega obniżeniu lub podwyższeniu od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie.

Wymagane dokumenty:
1.W terminie 14 dni od powstania albo wygaśnięcia obowiązku podatkowego lub zmian mających wpływ na wysokość podatku - osoby fizyczne będące właścicielami, posiadaczami , wieczystymi użytkownikami (art.3 ust.1 ustawy), z wyjątkiem pkt 2 obowiązane są złożyć INFORMACJĘ O GRUNTACH IR - 1 wg ustalonego wzoru oraz wniosek o udzielenie zwolnienia z podatku rolnego ( o ile przysługuje- patrz - ZWOLNIENIA I ULGI)
2. Jeżeli grunty stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu osób fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych, w tym spółek, nieposiadających osobowości prawnej - osoby fizyczne składają deklarację na podatek rolny DR-1 oraz opłacają podatek na zasadach obowiązujących osoby prawne
W formularzu IR - 1 należy podać dane dotyczące gruntów podlegających opodatkowaniu jak również zwolnionych z ustawy.

Miejsce złożenia dokumentów:
Biuro Obsługi Interesanta lub pokój Nr 9 w godzinach:
- poniedziałek, wtorek, środa, - 7.00- 15.00
- czwartek - 7.00 - 17.00
- piątek - 7.00 - 13.00

Termin i sposób załatwienia sprawy:
Do 30 dni po otrzymaniu formularza informacji IR - 1 wystawiana jest decyzja w sprawie ustalenia lub zmiany podatku rolnego uwzględniająca przysługujące zwolnienia i ulgi.

TRYB ODWOŁAWCZY
Odwołanie wnosi się do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Koszalinie za pośrednictwem organu, który wydał decyzję (odwołanie składa się w Biurze Obsługi Interesanta U M w Czaplinku w godzinach pracy Urzędu).
Odwołanie wnosi się w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji stronie.

Jednostka odpowiedzialna:
Referat Podatków U M w Czaplinku - pok. Nr 9 - inspektor ds. wymiaru podatków lokalnych

UWAGI:
A. Zwolnienia i ulgi stosowane na wniosek podatnika
1/ Zwalnia się z podatku rolnego na okres 5 lat grunty nabyte na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego do powierzchni gospodarstwa nie przekraczającej 100 ha nabyte w drodze umowy sprzedaży lub objęte w trwałe zagospodarowanie - podstawa prawna art. 12 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (Dz. U. z 2024 roku, poz. 1176 z późn. zm.).

Podatnik może po 5-letnim zwolnieniu złożyć wniosek o udzielenie - 75% i 50 % ulgi w podatku rolny.
Zwolnień i ulg z tytułu nabycia gruntów z Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa w drodze umowy sprzedaży nie stosuje się, jeżeli przedmiotem nabycia są grunty objęte uprzednio przez nabywcę w trwałe zagospodarowanie.
Za trwale zagospodarowanie uważa się objęcie gruntów w dzierżawę lub użytkowanie na okres nie krótszy niż 10 lat.

2 / Zwalnia się grunty:
- orne, łąki i pastwiska objęte melioracją - w roku, w którym uprawy zostały zniszczone w skutek robót drenarskich
- gospodarstw powstałe z zagospodarowania nieużytków na okres - 5 lat,
- gospodarstw rolnych otrzymane w drodze scalenia lub wymiany na 1 rok,
- gospodarstw, rolnych na których zaprzestano produkcji rolnej, z tym, że zwolnienie może dotyczyć nie więcej niż 20 % powierzchni użytków rolnych gospodarstwa rolnego, lecz nie więcej niż 10 ha - na okres nie dłuższy niż 3 lata

3/ Ulga inwestycyjna - w przypadku modernizacji lub budowy budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymywania zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska. Ulga wynosi maksymalnie 25% poniesionych nakładów i może być wykorzystana w ciągu 15 lat - aż do wyczerpania limitu. Podstawa prawna - art. 13 ustawy - jak w punkcie 1.

B. ZWOLNIENIA USTAWOWE STOSOWANE Z URZĘDU
- użytki rolne klasy V , VI i VIz
- grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na użytkach rolnych
- użytki ekologiczne
- grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę

C. TERMINY PŁATNOŚCI PODATKU ROLNEGO - WYMIENIONE W DECYZJI PODATKOWEJ:
I rata - do 15 marca każdego roku
II rata - do 15 maja każdego roku
III rata - do 15 września każdego roku
IV rata - do 15 listopada każdego roku

D. WPŁATY MOŻNA DOKONYWAĆ U INKASENTÓW ( SOŁTYSÓW) LUB NA INDYWIDUALNY NUMER RACHUNKU BANKOWEGO ( NR KONTA PODANY JEST W DECYZJI PODATKOWEJ ) - POMORSKI BANK SPÓŁDZIELCZY, ODDZIAŁ CZAPLINEK.

Po upływie terminu płatności raty podatku wystawia się upomnienie. Zaległość winna być uregulowana w terminie 7 dni
W przypadku dalszego uchylania się od zapłaty wystawia się tytuł wykonawczy przesyłany do właściwego Urzędu Skarbowego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika w celu podjęcia czynności egzekucyjnych

E. Na wniosek podatnika z uwagi na "ważny interes podatnika" lub "ważny interes publiczny" organ podatkowy może udzielić ulgi:
1) na podstawie art. 67a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r., poz. 111 z późn. zm. )
- odroczyć termin płatności podatku (wniosek należy złożyć przed upływem terminu płatności)
- rozłożyć płatność na raty (wniosek należy złożyć przed upływem terminu płatności)
- rozłożyć zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę na raty
- odroczyć zaległość podatku wraz z odsetkami za zwłokę
- umorzyć zaległość podatkową z tytułu podatku rolnego ( wniosek należy złożyć po upływie terminu płatności)

Przy odraczaniu podatku lub rozkładaniu na raty nalicza się opłatę prolongacyjną, która jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę - podstawa prawna - Uchwała Nr XLVII/424/22 Rady Miejskiej w Czaplinku z dnia 26 maja 2022 roku w sprawie opłaty prolongacyjnej.

Od 1.01.2007 r. udzielanie ulg w rolnictwie i rybołówstwie na wniosek podatnika następuje z uwzględnieniem ustawy z dnia 30.04.2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (Dz. U. z 2023 r. poz. 702 z późn.zm.)

Podatek rolny od osób fizycznych